Od 1 października 2026 r. zmienią się zasady raportowania schematów podatkowych MDR. Uchwalona ustawa znacząco ogranicza zakres obowiązków. Najważniejsza zmiana to rezygnacja z raportowania krajowych schematów podatkowych.
MDR nie znika jednak całkowicie. Nadal będą obowiązywać przepisy dotyczące schematów transgranicznych.
W skrócie
Od 1 października 2026 r.:
- krajowe schematy podatkowe co do zasady przestaną podlegać raportowaniu,
- VAT i akcyza zostaną wyłączone z zakresu MDR,
- nadal będą raportowane schematy transgraniczne,
- nie będzie formalnego obowiązku posiadania wewnętrznej procedury MDR,
- zmienią się zasady składania informacji MDR-3,
- zmienią się również zasady dotyczące roli wspomagającego.
Koniec raportowania krajowych schematów podatkowych
Dotychczas przepisy MDR obejmowały zarówno schematy krajowe, jak i transgraniczne. Od 1 października 2026 r. raportowanie zostanie ograniczone do schematów transgranicznych.
Dla wielu przedsiębiorców będzie to oznaczało mniej analiz i obowiązków administracyjnych.
W przypadku firm prowadzących działalność międzynarodową nadal konieczne będzie jednak sprawdzanie, czy dane uzgodnienie spełnia warunki uznania go za schemat transgraniczny. Sama transakcja z zagranicznym kontrahentem nie oznacza automatycznie obowiązku raportowania.
VAT i akcyza poza MDR
Od 1 października 2026 r. VAT i akcyza zostaną wyłączone z zakresu przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych.
Zmiana ograniczy więc również zakres podatków, które należy uwzględniać przy analizie MDR.
Nie oznacza to oczywiście zniesienia pozostałych obowiązków związanych z VAT i akcyzą.
Czy firma będzie musiała mieć procedurę MDR?
Od 1 października 2026 r. nie będzie formalnego obowiązku posiadania wewnętrznej procedury MDR.
Firmy realizujące transakcje transgraniczne mogą jednak nadal korzystać z wewnętrznych zasad dotyczących identyfikowania i dokumentowania potencjalnych schematów.
Warto więc przed wejściem w życie nowych przepisów przeanalizować dotychczasową procedurę i dostosować ją do zmienionych regulacji.
MDR-3 po zmianach
Zmianie ulegną również zasady składania informacji MDR-3.
W przypadku korzystających będących podatnikami PIT lub CIT informacja MDR-3 dotycząca schematu transgranicznego będzie składana raz w roku, do końca czwartego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Dla korzystających, którzy nie są podatnikami PIT ani CIT, termin będzie przypadał do końca czwartego miesiąca po zakończeniu roku kalendarzowego.
Nowe przepisy przewidują również możliwość podpisania informacji MDR-3 przez pełnomocnika.
Co z obowiązkami powstałymi przed 1 października?
W tym zakresie trzeba zwrócić uwagę na przepisy przejściowe.
Zgodnie z art. 24 ustawy nowelizującej, jeżeli termin wykonania obowiązków wynikających z dotychczasowych przepisów MDR upływa z dniem 30 października 2026 r., do ich wykonania stosuje się przepisy dotychczasowe.
W praktyce przedsiębiorcy powinni sprawdzić obowiązki dotyczące schematów zidentyfikowanych przed 1 października oraz ustalić, czy pozostają jeszcze informacje, które należy przekazać.
Co warto zrobić przed 1 października 2026 r.?
Checklista dla firmy:
☐ przejrzeć dotychczas raportowane schematy podatkowe,
☐ sprawdzić trwające obowiązki MDR i terminy ich wykonania,
☐ zweryfikować obowiązki objęte przepisami przejściowymi, w tym terminy upływające 30 października 2026 r.,
☐ przeanalizować transakcje transgraniczne,
☐ zweryfikować i ewentualnie uprościć wewnętrzne zasady dotyczące MDR,
☐ ustalić odpowiedzialność osób zajmujących się analizą i raportowaniem schematów.
Najczęściej zadawane pytania
Czy od 1 października 2026 r. MDR przestanie obowiązywać?
Nie. Raportowanie zostanie ograniczone, ale nadal będą obowiązywać przepisy dotyczące schematów transgranicznych.
Czy krajowe schematy podatkowe będą nadal raportowane?
Co do zasady nie. Należy jednak uwzględnić przepisy przejściowe dotyczące obowiązków powstałych przed 1 października 2026 r.
Czy po 1 października 2026 r. trzeba składać MDR-3 dotyczący krajowego schematu zgłoszonego wcześniej?
Co do zasady nie. Jeżeli przed 1 października 2026 r. została złożona informacja o schemacie innym niż transgraniczny, po wejściu w życie nowych przepisów nie składa się MDR-3 o stosowaniu tego schematu.
W konkretnym przypadku należy jednak uwzględnić przepisy przejściowe, szczególnie jeżeli przed 1 października nie zostały wykonane wszystkie obowiązki raportowe.
Czy firma będzie musiała posiadać procedurę MDR?
Nie. Od 1 października 2026 r. nie będzie formalnego obowiązku posiadania wewnętrznej procedury MDR.
Czy MDR-3 będzie składany raz w roku?
Tak. W przypadku schematów transgranicznych MDR-3 będzie składany co do zasady raz w roku.
Dla podatników PIT lub CIT termin będzie związany z zakończeniem roku podatkowego, natomiast dla korzystających niebędących podatnikami PIT ani CIT – z zakończeniem roku kalendarzowego.
Podsumowanie
Od 1 października 2026 r. zakres obowiązków związanych z MDR zostanie znacząco ograniczony. Krajowe schematy podatkowe przestaną być co do zasady raportowane, a VAT i akcyza zostaną wyłączone z regulacji MDR.
Firmy powinny jednak nadal zwracać uwagę na schematy transgraniczne oraz sprawdzić, czy w związku ze zmianą przepisów nie pozostały im obowiązki wynikające z dotychczasowych regulacji.
Przed 1 października warto również zweryfikować stosowane w firmie zasady dotyczące MDR i dostosować je do nowych przepisów.