Ministerstwo Finansów przygotowuje kolejne zmiany w podatkach dochodowych. Obejmą one podatników CIT oraz przedsiębiorców rozliczających się według PIT i ryczałtu. Zgodnie z założeniami większość regulacji miałaby wejść w życie od 1 stycznia 2027 r., jednak ich ostateczny kształt może jeszcze ulec zmianie.
Najważniejsze propozycje dotyczą minimalnego CIT, estońskiego CIT, ukrytych zysków oraz ryczałtu. Dla wielu przedsiębiorców może to oznaczać konieczność ponownej analizy modelu rozliczeń podatkowych.
Zmiany w minimalnym CIT od 2027 r.
Minimalny CIT ma ograniczać sytuacje, w których podatnicy wykazują długotrwale niską rentowność lub straty. Planowane zmiany obejmują sposób ustalania uproszczonej podstawy opodatkowania. Największe firmy, osiągające przychody powyżej 50 mln euro, miałyby obliczać podatek od 5% przychodów operacyjnych. Dla pozostałych podatników poziom ten ma pozostać na poziomie 3%.
Kogo obejmą zmiany w minimalnym CIT?
Wyższy minimalny CIT dotyczyć ma przede wszystkim największych podmiotów o niskiej rentowności. W praktyce może to oznaczać wzrost obciążeń podatkowych mimo niskiej marży. Jednocześnie planowane regulacje przewidują rozszerzenie katalogu wyłączeń oraz przepisy przejściowe dla wybranych sytuacji.
Zmiany w estońskim CIT od 2027 r.
Estoński CIT pozostaje popularną formą opodatkowania, głównie ze względu na odroczenie podatku do momentu wypłaty zysku. Proponowane zmiany nie likwidują tego rozwiązania, ale porządkują zasady jego stosowania. Najważniejsza zmiana zakłada brak możliwości wejścia w estoński CIT w trakcie roku. Wybór tej formy opodatkowania będzie możliwy wyłącznie od początku roku podatkowego. Dodatkowo planowane są przepisy porządkujące sytuację podatników, którzy popełnili błędy formalne przy wyborze tej formy opodatkowania.
Ukryte zyski – szerszy zakres
Zmiany obejmą także zasady opodatkowania tzw. ukrytych zysków. Obecnie opodatkowaniu podlegają nie tylko dywidendy, ale również wybrane świadczenia na rzecz wspólników i podmiotów powiązanych. Planowane jest rozszerzenie katalogu takich świadczeń, w szczególności usług niematerialnych (np. doradczych, księgowych, prawnych, marketingowych), opłat licencyjnych oraz wynagrodzeń za korzystanie z majątku wspólników. Dodatkowo ma zostać usunięty warunek powiązania świadczenia z prawem do udziału w zysku. W efekcie organy podatkowe będą mogły analizować szerszy zakres transakcji. W praktyce może to oznaczać konieczność częstszej analizy rozliczeń pomiędzy spółką a wspólnikami lub podmiotami powiązanymi.
Wyłączenia z ukrytych zysków
Projekt przewiduje również rozszerzenie katalogu wyłączeń. Za ukryte zyski nie powinny być uznawane m.in. wydatki na zakup towarów, materiałów i surowców wykorzystywanych w działalności gospodarczej oraz wybrane usługi niezbędne do prowadzenia działalności operacyjnej. Mimo to nadal mogą pojawiać się wątpliwości interpretacyjne.
Zmiany w ryczałcie od 2027 r.
Planowane zmiany obejmują także ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Proponuje się wprowadzenie dodatkowej 15% stawki dla wybranych usług świadczonych przez przedsiębiorców niezatrudniających pracowników.
Dla kogo 15% ryczałtu?
Zgodnie z założeniami przychody do 100 tys. zł rocznie byłyby nadal opodatkowane stawką 8,5%, natomiast nadwyżka ponad ten limit – stawką 15%. Celem zmian jest ograniczenie wykorzystywania działalności gospodarczej głównie do optymalizacji podatkowej.
Co oznaczają zmiany dla przedsiębiorców?
Choć przepisy są na etapie projektu, już teraz warto przeanalizować ich potencjalny wpływ na działalność. Szczególną uwagę powinny zwrócić spółki korzystające z estońskiego CIT, podmioty objęte minimalnym CIT oraz przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem. W wielu przypadkach wcześniejsze przygotowanie pozwoli ograniczyć ryzyko podatkowe i uniknąć zmian wprowadzanych w pośpiechu.
Najczęstsze pytania
Od kiedy zmiany mają wejść w życie?
Większość regulacji planowana jest od 1 stycznia 2027 r., jednak termin może ulec zmianie.
Kogo obejmie 15% ryczałtu?
Wybranych przedsiębiorców świadczących określone usługi bez zatrudniania pracowników. Stawka dotyczyć ma nadwyżki ponad 100 tys. zł przychodu.
Czy wszystkie spółki zapłacą wyższy minimalny CIT?
Nie. Wyższa podstawa (5%) ma dotyczyć największych podmiotów z przychodami powyżej 50 mln euro. Dla pozostałych pozostanie poziom 3%.